A公司是深圳市的一家企业，他们的财务是小编的同学。最近，他给我吐槽，因为汇算清缴漏了税收罚款及滞纳金，被税务部门发现后，缴税金额多了一半。到底是什么情况，快跟小编来看一下。

　　一、案例情况

　　2020年企业所得税汇算清缴时，税务人员发现，A企业未对营业外支出中相应的税收罚款及滞纳金（A公司于2019年11月被税务机关查补房产税300万元，罚款及滞纳金170万元）进行纳税调增，税务人员发现后，联系了企业财务人员，对其进行纳税辅导。最终，企业调增应纳税所得额170万元，并按规定更正申报，补缴了税款及滞纳金。

　　二、风险提示

　　常见误区1：滞纳金可以扣除

　　说到滞纳金许多财务人员还有点懵，滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项，从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。

　　误区纠正

　　能否在税前扣除看两方面：

　　（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；

　　（2）在不是税款滞纳金的前提下，产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。即税收滞纳金不可扣除，但其他滞纳金可以扣除。

　　常见误区2：罚款可以税前扣除

　　罚款是行政处罚手段之一，是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。

　　误区纠正

　　凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。

　　对罚款不能一律对待，要看性质，即行政罚款不可扣除，经营罚款可以扣除。

　　因此，该公司在进行2019年度企业所得税纳税申报时，应对罚款及滞纳金170万元进行纳税调整，调增应纳税所得额170万元，并按规定申报缴纳企业所得税。

　　三、政策链接

　　《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2017年第64号）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　注：政策如有变动，请以最新政策法规为准

      看完这个相信是大家一定会引以为戒，汇算清缴时税收罚款及滞纳金千万不能漏。临近年终，企业纷纷将税务申报问题提上日程安排，这个时候汇算清缴一定要慎重，如何规企业纳税风险是很多公司面临的重要问题，这里小编为大家推荐一门课程《年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控》，本课程主要解析预先自查企业涉税事项，察觉潜在风险并预先防范 ，结合企业税务实务，让您了解所有常规纳税调整事项,提前做好税务稽查应对准备欢迎报名预约！